案例 23：小微税费减免/稳岗补贴资格判定

本案例对应 USE-CASES 场景 23「小微税费减免/稳岗补贴资格判定（诉求 21）」，属于财税合规领域，面向税务与人社部门的惠企政策兑现场景，自动完成小型微利企业资格判定、企业所得税分段优惠核算、小规模纳税人增值税征收率适用与稳岗返还定额核定。

行业场景

小微企业通过统一惠企窗口申请税费减免与稳岗补贴，申报要素包括：纳税人类型（一般纳税人 GENERAL / 小规模纳税人 SMALL_SCALE）、从业人数（含劳务派遣）、资产总额、年应纳税所得额、是否属于限制或禁止行业，以及用于稳岗审核的社保连续缴纳月数、上年度裁员率、是否存在社保欠费或欠税、上年度实际缴纳失业保险费。

小型微利企业资格按三项条件同时满足判定：从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元、年应纳税所得额不超过 300 万元（三项临界值均含本数）。具备资格的企业企业所得税按分段实际税负核定：年应纳税所得额 100 万元以下部分实际税负 5%，超过 100 万元的部分实际税负 10%（即 5 万元 + 超出部分 × 10%）；不具备资格的按 25% 法定税率缴纳。系统同时按 25% 口径计算法定应纳税额，与核定税额之差即减免额。

流转税与稳岗返还并行审核：小规模纳税人增值税减按 1% 征收率执行，一般纳税人不适用该项优惠（征收率记 0）。稳岗补贴须同时满足社保连续缴纳满 12 个月、上年度裁员率不超过 5%、无社保欠费三个条件，资格成立时按实缴失业保险费的 50% 核定补贴；企业存在欠税记录的，即使符合三项条件，稳岗返还也暂缓拨付、须清缴后另行申请。

限制或禁止行业属于硬性禁入：从事限制或禁止行业的企业一律 DENIED，所得税按法定税率完税、增值税优惠与稳岗返还全部归零，并在原因中明确禁入依据。最终决策携带小微资格、法定税额、核定税额、减免额、征收率、稳岗资格与补贴金额，以及逐项政策依据 reasons，支撑惠企政策兑现通知书的生成与税务留痕。

业务痛点

税收优惠口径随政策文件频繁调整：小型微利企业分段实际税负、1% 征收率、稳岗返还比例 50% 都可能随年度政策修订，硬编码进征管系统每次都要赶发版窗口。
分段税额核算容易出错：100 万以下 5%、100-300 万部分 10% 是「超额分段」而非全额分档，写成 if 套表常被误算为全额 10%。
资格条件与行业禁入优先级必须合规：限制行业即使三项规模全达标也不得享受，禁入判断必须先于税额与稳岗核算短路。
优惠种类多、结论要逐项可解释：所得税减免、增值税征收率、稳岗返还三类政策相互独立，企业不满足小微条件时还要逐条告知是人数、资产还是所得额超标。
欠税、欠费对补贴的影响易漏判：裁员率与社保条件达标但存在欠税的，补贴不是直接拒绝而是「暂缓拨付」，政策口径不同须区别表述。
金额口径要求精确：税额、补贴保留两位小数且禁止科学计数法，double 直接拼接可能产生 6000.0 之类不规范文书表述。

方案架构

本案例沿用六件套骨架：入参模型 + 决策结果模型 + 规则接口 + XML 规则脚本 + Service 编排 + 6 组真实业务形态测试。

层次	职责	对应文件
领域模型	税费减免与稳岗补贴申请要素、核定结果（资格/三类金额/政策原因）	TaxReliefApplication.java、TaxReliefDecision.java
规则集与 XML	分段企业所得税、小规模征收率、稳岗资格条件、50% 返还定额	TaxReliefRules.java、tax-relief.xml
编排服务	小微三项条件与行业禁入、欠税暂缓、法定税额对比、金额精度与原因组装	TaxReliefService.java
测试	6 组企业形态（低档税率+稳岗/跨档税率/三项全超/临界值/限制行业/裁员与欠税）	TaxReliefServiceTest.java

规则方法拆分

规则方法	口径	分值/输出
`incomeTaxWan`	具备小微资格：所得额 ≤100 万部分 ×5%，超出部分 = 5.0 +（所得额 - 100）×10%；不具备：×25%	万元税额
`vatLevyRate`	SMALL_SCALE 返回 0.01，其余返回 0.0（不适用该优惠）	征收率
`stabilizationEligible`	社保 ≥12 月、裁员率 ≤5%、无社保欠费三者同时成立	boolean
`subsidyAmountWan`	资格成立时实缴失业保险费 ×50%，否则为 0	万元补贴

代码实现（完整可运行）

将下列文件按源码包结构放入 JQuick-Java 工程的测试目录：两个模型放入 src/test/java/com/github/paohaijiao/demo/model/，规则接口与测试类放入 src/test/java/com/github/paohaijiao/demo/，Service 放入 src/test/java/com/github/paohaijiao/demo/service/，XML 脚本放入 src/test/resources/demo/，包名保持源码原样（com.github.paohaijiao.demo / .model / .service）。放入后执行 mvn test -Dtest=TaxReliefServiceTest 即可运行全部 6 个用例。

TaxReliefApplication.java

package com.github.paohaijiao.demo.model;

import lombok.AllArgsConstructor;
import lombok.Data;
import lombok.NoArgsConstructor;

/**
 * 小微企业税费减免与稳岗补贴申请要素
 */
@Data
@NoArgsConstructor
@AllArgsConstructor
public class TaxReliefApplication {

    /**
     * 企业编号
     */
    private String enterpriseId;

    /**
     * 企业名称
     */
    private String enterpriseName;

    /**
     * 纳税人类型：GENERAL-一般纳税人 / SMALL_SCALE-小规模纳税人
     */
    private String taxpayerType;

    /**
     * 从业人数（含劳务派遣）
     */
    private int employeeCount;

    /**
     * 资产总额（万元）
     */
    private double totalAssetsWan;

    /**
     * 年应纳税所得额（万元）
     */
    private double annualTaxableIncomeWan;

    /**
     * 是否属于限制或禁止行业
     */
    private boolean restrictedIndustry;

    /**
     * 社保连续缴纳月数（稳岗补贴审核用）
     */
    private int socialInsuranceMonths;

    /**
     * 上年度裁员率（整数百分比）
     */
    private int layoffRate;

    /**
     * 是否存在社保欠费
     */
    private boolean socialArrears;

    /**
     * 是否存在欠税
     */
    private boolean overdueTax;

    /**
     * 上年度实际缴纳失业保险费（万元）
     */
    private double paidUnemploymentInsuranceWan;
}

TaxReliefDecision.java

package com.github.paohaijiao.demo.model;

import lombok.Data;

import java.util.ArrayList;
import java.util.List;

/**
 * 税费减免与稳岗补贴核定结果
 */
@Data
public class TaxReliefDecision {

    /**
     * 企业编号
     */
    private String enterpriseId;

    /**
     * 办理结论：APPROVED-可享受优惠 / DENIED-不予享受
     */
    private String result;

    /**
     * 是否具备小型微利企业资格
     */
    private boolean smallQualified;

    /**
     * 法定应纳企业所得税（25% 口径，万元）
     */
    private double statutoryTaxWan;

    /**
     * 核定应纳企业所得税（万元）
     */
    private double incomeTaxWan;

    /**
     * 企业所得税减免额（万元）
     */
    private double taxSavingWan;

    /**
     * 增值税征收率（小规模优惠为 0.01，不适用为 0）
     */
    private double vatLevyRate;

    /**
     * 是否具备稳岗补贴资格
     */
    private boolean stabilizationEligible;

    /**
     * 核定稳岗补贴金额（万元）
     */
    private double stabilizationSubsidyWan;

    /**
     * 资格判定与政策依据
     */
    private List<String> reasons = new ArrayList<String>();

    public void addReason(String reason) {
        this.reasons.add(reason);
    }
}

TaxReliefRules.java

package com.github.paohaijiao.demo;

import com.github.paohaijiao.xml.param.Param;

/**
 * 场景 23：小微企业税费减免与稳岗补贴规则集
 * <p>
 * 小型微利企业所得税分段实际税负：100 万以下部分 5%、100-300 万部分 10%；
 * 小规模纳税人增值税征收率 1%；稳岗补贴为实缴失业保险费的 50%。
 * 规则脚本见 {@code src/test/resources/demo/tax-relief.xml}。
 */
public interface TaxReliefRules {

    /** 核定企业所得税（万元）：符合小微条件分段优惠，否则按 25% 法定税率 */
    double incomeTaxWan(@Param("incomeWan") double incomeWan,
                        @Param("smallQualified") boolean smallQualified);

    /** 增值税征收率：小规模纳税人减按 1%，一般纳税人不适用该优惠 */
    double vatLevyRate(@Param("taxpayerType") String taxpayerType);

    /** 稳岗补贴资格：社保满 12 月、裁员率不超过 5%、无社保欠费 */
    boolean stabilizationEligible(@Param("ssMonths") int ssMonths,
                                  @Param("layoffRate") int layoffRate,
                                  @Param("noArrears") boolean noArrears);

    /** 稳岗补贴定额：资格成立时为实缴失业保险费的 50% */
    double subsidyAmountWan(@Param("paidUiWan") double paidUiWan,
                            @Param("eligible") boolean eligible);
}

T

运行
在工程根目录执行： 5%、100-300 万部分 10%； * 小规模纳税人增值税征收率 1%；稳岗补贴为实缴失业保险费的 50%。 * 规则脚本见 {@code src/test/resources/demo/tax-relief.xml}。 */public interface TaxReliefRules { /** 核定企业所得税（万元）：符合小微条件分段优惠，否则按 25% 法定税率 */ double incomeTaxWan(@Param("incomeWan") double incomeWan, @Param("smallQualified") boolean smallQualified); /** 增值税征收率：小规模纳税人减按 1%，一般纳税人不适用该优惠 */ double vatLevyRate(@Param("taxpayerType") String taxpayerType); /** 稳岗补贴资格：社保满 12 月、裁员率不超过 5%、无社保欠费 */ boolean stabilizationEligible(@Param("ssMonths") int ssMonths, @Param("layoffRate") int layoffRate, @Param("noArrears") boolean noArrears); /** 稳岗补贴定额：资格成立时为实缴失业保险费的 50% */ double subsidyAmountWan(@Param("paidUiWan") double paidUiWan, @Param("eligible") boolean eligible);}">

class="sl-anchor-link" href="#tax-reliefxml">

class="header">

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>
<!DOCTYPE javas PUBLIC "-//PAOHAIJIAO//DTD API JAVA 1.0//EN"
        "classpath:paohaijiao/dtd/Jquick-java.dtd">
<javas namespace="com.github.paohaijiao.demo.TaxReliefRules">
 <!-- 企业所得税：小微分段优惠（100 万以下 5%，100-300 万部分 10%），否则 25% -->
    <java name="incomeTaxWan" returnClass="double">
        <![CDATA[
            double def incomeTaxWan(double:incomeWan, boolean:smallQualified) {
                double tax = 0.0;
                if (smallQualified) {
                    if (incomeWan <= 100.0) {
                        tax = incomeWan * 0.05;
                    } else {
                        tax = 5.0 + (incomeWan - 100.0) * 0.10;
                    }
                } else {
                    tax = incomeWan * 0.25;
                }
                return tax;
            }
        ]]>
    </java>
 <!-- 增值税征收率：小规模 1%，一般纳税人不适用此优惠（0 表示不涉及） -->
    <java name="vatLevyRate" returnClass="double">
        <![CDATA[
            double def vatLevyRate(str:taxpayerType) {
                if (taxpayerType == "SMALL_SCALE") {
                    return 0.01;
                } else {
                    return 0.0;
                }
            }
        ]]>
    </java>
 <!-- 稳岗补贴资格：社保 12 月以上、裁员率 5% 以下、无社保欠费 -->
    <java name="stabilizationEligible" returnClass="boolean">
        <![CDATA[
            boolean def stabilizationEligible(int:ssMonths, int:layoffRate, boolean:noArrears) {
                if (ssMonths >= 12) {
                    if (layoffRate <= 5) {
                        if (noArrears) {
                            return true;
                        } else {
                            return false;
                        }
                    } else {
                        return false;
                    }
                } else {
                    return false;
                }
            }
        ]]>
    </java>
 <!-- 稳岗补贴定额：实缴失业保险费的 50% -->
    <java name="subsidyAmountWan" returnClass="double">
        <![CDATA[
            double def subsidyAmountWan(double:paidUiWan, boolean:eligible) {
                if (eligible) {
                    return paidUiWan * 0.5;
                } else {
                    return 0.0;
                }
            }
        ]]>
    </java>
 style="--0:#7FDBCA"></javas>

axReliefService.java